法人税等を計上したときの仕訳（決算）

なぜこの仕訳になるか

• 法人税等（費用）：当期の利益にかかる法人税・住民税・事業税 → 費用として借方。
• 未払法人税等（負債）：決算時点で未納の税額 → あとで支払う義務なので負債として貸方。

バリエーション

(a) 確定申告で納付したとき

計上していた未払法人税等を取り崩して納付する。

(b) 期中に中間納付したとき

中間納付額はいったん仮払金（または仮払法人税等）とし、決算で法人税等に充当する。

(c) 中間納付分がある場合

期中に中間納付していれば仮払法人税等を充当し、残額だけを未払法人税等にする。

よくある間違い

• 「租税公課」で処理する → 法人税・住民税・事業税は「法人税等」。租税公課とは別。
• 決算で未払法人税等を計上し忘れる → 未納分は負債として必ず計上する。
• 納付時にもう一度費用計上する → 費用は計上済み。納付時は未払法人税等を取り崩すだけ。
• 法人税等を租税公課にする → 利益にかかる税金は法人税等。租税公課は固定資産税や印紙税など。
• 仮払法人税等を充当し忘れる → 中間納付分を差し引かないと未払額が過大になる。

よくある質問

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