現金・預金の管理｜現金過不足・小口現金・当座預金

簿記での「現金」は、通貨だけでなく、すぐ換金できる証券も含みます。ここでは現金として扱う範囲、現金過不足、小口現金、当座預金・当座借越のポイントを整理します。

現金として扱うもの・扱わないもの

「現金」の範囲を取り違えると、その後の仕訳が連鎖して間違います。まずここを固めてください。

共通するのは「ただちに支払手段として使えるか」です。すぐに換金できるものは現金、期日が来ないと使えないものは現金ではありません。

現金過不足は一時的な受け皿であり、貸借対照表には決して残りません。流れは3段階です。

①帳簿と実際有高がずれた時点で、実際有高に合わせて現金過不足を計上する。②原因が判明したら、その分だけ正しい科目へ振り替える。③決算日になっても判明しなかった残額を、不足なら雑損、過剰なら雑益へ振り替える。

よくある誤りは、①を飛ばしていきなり雑損・雑益にしてしまうことです。原因調査の余地を残すために、いったん現金過不足で預かるのが正しい手順です。

小口現金は、少額の支払い用に担当者へ前渡しする現金です。定額資金前渡法（インプレストシステム）では、使った分を補給して常に一定額に戻します。

当座預金は小切手の支払いに使う口座です。残高を超えて引き出すと「当座借越」（負債）になります。

小切手は現金？

他人振出の小切手は現金として扱います。自分が振り出した小切手が戻ってきた場合は当座預金で処理します。

現金過不足は決算に残す？

残しません。原因不明なら雑損・雑益に振り替えて必ず精算します。

当座借越とは？

当座預金の残高を超えて引き出した状態で、銀行からの一時的な借入（負債）として扱います。

帳簿と実際、どちらに合わせる？

実際有高に合わせます。手元にある現金が事実なので、帳簿のほうを実際有高へ一致させ、差額を現金過不足で処理します。

当座借越はどこに表示する？

負債です。当座預金がマイナス残高になっている状態なので、決算で当座借越または短期借入金として負債に振り替えて表示します。

学んだら、実際に打って確かめる

本番そっくりの画面で仕訳を入力して採点できます。

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最終更新：2026-09-27