総勘定元帳と補助簿｜帳簿の種類をわかりやすく

主要簿：仕訳帳と総勘定元帳

主要簿は、すべての取引を記録する中心的な帳簿です。取引はまず「仕訳帳」に仕訳として記録されます。

その仕訳を勘定科目ごとに書き写したものが「総勘定元帳」です。各勘定の増減と残高が、ここで集計されます。

補助簿：明細を補う帳簿

補助簿は、特定の科目や取引の明細を詳しく記録します。代表的なものは次のとおりです。

• 現金出納帳・当座預金出納帳（現金・当座の出入り）
• 売掛金元帳・買掛金元帳（得意先・仕入先ごとの残高）
• 商品有高帳（商品の受け払いと在庫）
• 受取手形記入帳・支払手形記入帳（手形の明細）

仕訳から転記までの流れ

取引 → 仕訳帳に仕訳 → 総勘定元帳へ転記、という順で記録します。補助簿は、関連する取引があったときに合わせて記入します。

期末には総勘定元帳の各勘定残高を集めて試算表を作り、記録の正しさを確かめます。

どの補助簿に記入するかを判断する

試験では「この取引はどの補助簿に記入されるか」が問われます。取引の内容から機械的に判断できます。

• 現金が動いた → 現金出納帳
• 当座預金が動いた → 当座預金出納帳
• 商品を仕入れた → 仕入帳・商品有高帳
• 商品を売り上げた → 売上帳・商品有高帳
• 掛けで売った・回収した → 売掛金元帳（得意先元帳）
• 掛けで仕入れた・支払った → 買掛金元帳（仕入先元帳）
• 手形を受け取った・振り出した → 受取手形記入帳・支払手形記入帳

転記ミスは試算表で見つかるとは限らない

仕訳帳から総勘定元帳への転記を間違えても、借方と貸方の両方に同じ金額を書いていれば試算表の貸借は一致してしまいます。

試算表で見つかるのは「片方だけ転記した」「金額を片側だけ間違えた」といった貸借がずれる誤りだけです。科目そのものを間違えた、取引ごと転記し忘れた、二重に転記した、といった誤りは貸借が一致するため発見できません。だからこそ補助簿との突き合わせが必要になります。

よくある質問

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