消費税の経理｜税抜経理と税込経理の違い

消費税の経理方法には「税抜経理」と「税込経理」があります。簿記3級では主に税抜経理を学びます。仮払消費税・仮受消費税・未払消費税の関係を押さえましょう。

税抜経理と税込経理

消費税の記帳方法は2通りあります。

3級では税抜経理が中心です。どちらでも納める税額は同じになります。

仕入時は支払った消費税を「仮払消費税」（資産）として分けます。例：仕入10,000・消費税1,000なら「仕入10,000／仮払消費税1,000／買掛金11,000」。

売上時は預かった消費税を「仮受消費税」（負債）として分けます。例：売上20,000・消費税2,000なら「売掛金22,000／売上20,000・仮受消費税2,000」。

決算では、仮受消費税から仮払消費税を差し引いた差額を「未払消費税」（負債）として計上します。例：仮受2,000−仮払1,000＝1,000を未払消費税にします。

後日、未払消費税を納付したときは「未払消費税／現金（預金）」で取り崩します。

反対に、仮払消費税のほうが多いときは差額が戻ってくるので「未収還付消費税」（資産）になります。また相殺の結果、端数で少額の差が出ることがあります。少額なら雑損・雑益で調整しますが、金額が大きいときは課税・非課税の区分を誤っている可能性があるため、原因を確認してください。

どちらを採用するかは会社が選べますが、見え方が変わります。

日商簿記3級で問われるのは税抜経理です。仮払消費税（資産）と仮受消費税（負債）を区分し、決算で相殺する流れを押さえてください。

仮払消費税・仮受消費税は何グループ？

仮払消費税は資産、仮受消費税は負債です。決算で相殺して未払消費税（負債）にします。

消費税は費用になる？

税抜経理では消費税は損益に含めず、預かり・立替の関係で処理します。

納付時に費用は発生する？

税抜経理では発生しません。決算で計上した未払消費税を取り崩すだけです。税込経理では、納付すべき額を租税公課として費用計上します。

税抜と税込で最終的な納税額は変わる？

変わりません。経理方法の違いであり、納める消費税の金額そのものは同じです。変わるのは損益計算書の見え方と、固定資産の金額判定です。

学んだら、実際に打って確かめる

本番そっくりの画面で仕訳を入力して採点できます。

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最終更新：2026-09-27